-
计提和发放工资会计分录操作指南
工资会计分录是每个会计都要掌握的基础技能。今天小编就来说说计提和发放工资时的分录怎么写，先讲清楚应付职工薪酬科目核算哪些内容，再把计提工资、发放工资、上交社保公积金和个税的分录按步骤列出来，内容比较系统，适合当作实操参考手册来看。感兴趣的网友们与小编一同来下文看看吧
企业在生产过程中，应按月鸡腿并发放员工的工资或奖金，计提发放工资时可以通过应付职工薪酬科目，管理费用科目核算，具体的会计分录应如何编制？
计提和发放工资的会计分录
1.计提工资时
借：管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬—工资
应付职工薪酬一社保
应付职工薪酬一公积金
2.发放工资时
借：应付职工薪酬—工资
贷：其他应付款一社保(员工个人部分)
其他应付款一公积金(员工个人部分)
应交税费一应交个人所得税
库存现金/银行存款
4.上交社保和公积金时
借：应付职工薪酬一社保/公积金(企业部分)
其他应付款一社保/公积金(个人部分)
贷：库存现金/银行存款
5.上交个人所得税时
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
什么是应付职工薪酬？
应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
管理费用是什么？
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。
工资发放和社保缴纳会计分录实操
财务人员核算员工工资和社保时，应设置应付职工薪酬科目进行会计核算。发放工资及缴纳社保时，应如何写会计分录？
发放工资和缴纳社保如何写会计分录？
计提工资：
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——工资薪金
应付职工薪酬——社会保险费(单位部分)
实际发放：
借：应付职工薪酬——工资薪金
贷：银行存款/库存现金
其他应付款——社会保险费(个人部分)
缴纳社保：
借：应付职工薪酬——社会保险费(单位部分)
其他应付款——社会保险费(个人部分)
贷：银行存款
应付职工薪酬核算的内容包括职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。
工资薪金总额包括什么内容？
工资薪金总额包括企业按照实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
主要由六个部分组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。
社保费减免会计分录
计提社保费：
借：管理费用——单位社保费
销售费用——单位社保费等
贷：应付职工薪酬——单位社保费
后期社保费计提了没有缴纳，发生减免：
借：应付职工薪酬——单位社保费
贷：营业外收入
后期社保费缴纳了，发生减免退回：
借：银行存款
贷：营业外收入
职工薪酬的会计分录编制方法
在发放工资之前财务人员要对工资进行计提核算，确认之后再实际发放工资。那结算厂部工资时，如何做会计分录？
厂部工资结算的账务处理
企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将职工工资、奖金、津贴和补贴等按照实际发生的金额，将应确认的职工薪酬根据受益对象，计入相关的成本或费用中，同时确认应付职工薪酬。
1、职工服务期间，企业确认的职工薪酬时，其账务处理如下：
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
研发支出
在建工程
合同履约成本
贷：应付职工薪酬
2、实际发放职工薪酬时，其账务处理如下：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款/库存现金
员工辞职结算工资的账务处理
1、辞退工人的工资，如果不属于劳动赔偿性工资，就是属于工人的劳动所得，所以应当将其归集到产品成本或费用科目；
2、如果属于劳动赔偿性工资，其账务处理如下：
借：营业外支出
贷：库存现金
实发工资与计提工资的区别
计提的工资和实发工资不同是计提工资是按规章制度计算提取的工资，实发工资是实际发放的工资，应付工资当中，包含职工个人应该负担的社会保险费用、个人所得税、应该在工资当中扣除的其他扣款等，应付工资大于实发工资的数字。