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赊购前欠货款的会计分录做法
公考知识相关的考试政策是很多考生关心的事。企业发生赊购业务时，前欠货款的会计分录处理是财务工作的重要环节。今天小编要分享的就是这部分内容，收到供应商货物但还没付款时的分录怎么写，等到款项实际划走时的分录又怎么写，附带注意事项一并说明。感兴趣的网友们和小编来了解一下吧
大部分企业在购进货物时，选择货到付款的支付方式。也有的企业会选择赊购，到了后期再偿还货款，那么对于前欠货款业务，该如何做会计分录？
如何编制前欠货款的会计分录？
1、在发生此业务时，是要根据供应商设置明细科目做分录的，具体账务处理如下：
借：原材料
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
应付账款——XX供应商
2、在以后开出转账支票支付货款时，我们财务人员在款项没有被列支前，是暂时不用做任何账务处理的，但是要注意的是，需要保存好票根，等到款项被划走的时候，再根据银行的扣款通知单和支票存根做分录，具体账务处理如下：
借：应付账款——XX供应商
贷：银行存款
前欠货款：在购进业务中没有支付货款，而是经过应付账款核算的经济业务。需要注意的一点是，我们要知道的是赊购业务是先进货，后付款的，正常情况下一般通过应付账款来处理。
收到前欠货款会计分录
借：银行存款
贷：应收账款
已确认坏账损失转回
借：坏账准备
贷：信用减值损失
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估，应收款项发生减值的，应当将减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。
代收货款的账务处理方法
对于代收货款的业务处理，企业通常计入“银行存款”“主营业务收入”等科目进行会计核算，相关的会计分录怎么做？
代收款退款的会计分录
1、收到代收货款时
借：银行存款
贷：其他应付款——代收XX货款
2、支付给实际收款单位时
借：其他应付款——代收XX货款
贷：银行存款
3、存在差额情况的会计处理
借：其他应付款——代收XX货款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
什么是其他应付款？
其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等。通常情况下，该科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。
主营业务收入是什么？
主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指“产品销售收入”；建筑业企业的主营业务收入指“工程结算收入”；交通运输业企业的主营业务收入指“交通运输收入”；批发零售贸易业企业的主营业务收入指“商品销售收入”等。
银行存款是什么？
银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。根据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行，企业的银行存款主要包括：结算户存款、信用证存款、外埠存款等。银行存款的收支业务由出纳员负责办理。每笔银行存款收入和支出业务，都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。