-
取得可供出售金融资产的分录编制方法
公考知识涉及的考试安排是很多考生和家长关心的事。取得可供出售金融资产的会计分录是会计核算的基础内容，股权投资和债券投资的处理方式各不相同。今天小编就把这两种情形的具体分录格式都列出来了，取得成本如何计算、交易费用怎么处理、利息调整科目怎么使用都说得很清楚，学会后处理这类业务更得心应手。感兴趣的网友们和小编继续往下看吧
可供出售金融资产通常是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。当企业取得可供出售金融资产时，相关的会计分录怎么做？
取得可供出售金融资产的会计分录
（1）如果是股权投资则分录如下：
借：可供出售金融资产-成本(买价-已宣告未发放的现金股利+交易费用)
应收股利
贷：银行存款
（2）如果是债券投资则此分录如下：
借：可供出售金融资产-成本(面值)
可供出售金融资产-应计利息
可供出售金融资产-利息调整(溢价时)
应收利息
贷：银行存款
可供出售金融资产-利息调整(折价时)
什么是可供出售金融资产？
可供出售金融资产，通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售，而且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。例如，购入的在活跃市场上有报价的股票、债券等。
应收股利是什么？
应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。为了反映和监督应收股利的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收股利”科目。“应收股利”科目的借方登记应收股利的增加，贷方登记收到的现金股利或利润，期末余额一般在借方，反映企业尚未收到的现金股利或利润。
应收利息是什么？
应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分。
交易性金融资产取得分录说明
企业在运转过程中，有时会出现闲置的资金，公司可利用这笔资金去进行投资，其中便可以进行风险较低的银行理财产品，购买理财产品的会计分录该怎么做？
购买理财产品的会计分录
借：交易性金融资产（公允价值）
投资收益（税费、手续费等）
应收股利或应收利息（承诺但未发放的股利或利息等）
贷：银行存款
如何理解交易性金融资产？
交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券，企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：
1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。